04 בנובמבר 2026

לקוחות יקרים,

"עדכוני פסיקה, חקיקה וחוזרים מקצועיים" – נובמבר 2026

הרינו להביא לידיעתכם את עיקרי עדכוני החקיקה, הפסיקה והחוזרים המקצועיים שפורסמו לאחרונה.

1. תזכורת בעניין חוק ההסדרים ביחס לחברות ארנק וחלוקת דיבידנדים בגין "רווחים כלואים" –
   הרינו להזכיר כי בשנת 2025 נכנסו לתוקף שיוניי חקיקה מרחיקי לכת ביחס לחברות מעטים המציגים רווחיות גבוהה או שיש בהן רווחים מצטברים גבוהים שלא חולקו כדיבידנד לבעלי המניות.
   לקראת סוף השנה, מומלץ לבחון את הרווח השנתי בחברות מסוג זה, ולא רק ביחס לשיעור המקדמות שיש להשלים, אלא גם בבחינת העמידה בתנאי חברות ארנק מכוח הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה.
   חברה שתסווג כחברת ארנק והכנסתה החייבת שיוחס לבעלי המניות, יכולה להביא להשלכות של חבות גם מול המוסד לביטוח לאומי, לרבות קביעת תשלומי מקדמות לביטוח לאומי.

   נוסף על הגדרת חברת ארנק, יש לבחון את חובת חלוקת הדיבידנד בשיעור של 6% מיתרת הרווחים הנצברים, חלף תשלום מס נוסף של 2% על יתרת הרווחים העודפים.

2. הפרשות סוציאליות לפני תום שנת המס –
   נזכיר כי הפרשות לקרן השתלמות, קרן פנסיה וא.כ.ע מקנות הטבות מס כאשר אלה מופקדות בקרנות הרלבנטיות בתוך השנה השוטפת. לרוב ההמלצה היא על ביצוע הפרשות שוטפות כדי להקל על התזרים והתשלום השוטף לקרנות, יחד עם זאת מי שטרם הפריש במהלך השנה יכול להשלים את ההפרשות עד ליום 31/12/2026 כדי ליהנות מהטבות המס.

   להלן התקרות הרלבנטיות לשנת 2026:
   קרן השתלמות – לצורך קבלת הטבות מס השנה יש להפקיד כעצמאי סכום שנתי עד לסכום של 13,203 ₪ (לקבלת פטור ממס רווח הון ניתן להפקיד עד 20,520 שח בשנה).
   פנסיה – לצורך קבלת הטבות המס השנה ניתן להפקיד כעצמאי סכום שנתי של 38,412 שח .
   הסכומים לעיל הינם התקרה המקסימלית המקנה הטבות מס, עם זאת הטבות המס ותלויות בגובה ההכנסה החייבת לשנת 2025, לפיכך מומלץ להתייעץ עם משרדנו לקבלת המלצה פרטנית לגובה ההפקדה המיטבית.

    

3. חברות משפחתיות וחברות בית –
   חברות המסווגות כחברות בית (חברה שכל נכסיה בניינים) או חברה משפחתית (חברה שכל בעלי המניות בה בני משפחה), הינן חברות שקופות לצרכי מס הכנסה, כך שכל הכנסתה או הפסדיה עולים לבעלי המניות בחברות בית ולנישום המייצג בחברה משפחתית והמיסוי נעשה במסגרת הדוח האישי. חברות שרוצות להפסיק להיות מסווגות כך מהשנה הבאה, נדרשות להודיע על כך לרשות המיסים עד חודש לפני תחילת השנה, כלומר עד 30/11/2026 לגבי שנת המס 2027.

4. פסיקה חדשה בעניין חובת הפקדה לקופת פנסיה מהיום הראשון –
   כזכור, עובד שמתחיל העסקה אצל מעסיק חדש ומגיע עם קופת פנסיה ממעסיק קודם, חייב המעסיק להפקיד לאותו עובד לקרן הפנסיה לאחר 3 חודשים או בתום שנת המס (המוקדם בינהם), וזאת באופן רטרואקטיבי מתחיל ההעסקה.
   לגבי עובד שהעסקתו הופסקה לפני שמלאו לו 3 חודשים אצל המעסיק החדש, בפרשנות עד כה בעניין זה הייתה שאין חובה להפקיד עבורו משום שטרם מלאו לו 3 חודשי וותק.
   פסיקה חדשה של בית הדין לעבודה, קובעת שדחיית התשלום ל 3 חודשים הינה טכנית בלבד, והחובה החוקית קמה מהיום הראשון להעסקת העובד, גם אם סיים את עבודתו בטרם מלאו לו 3 חודשים.
   
   

5. חובת רישום שותפות ברשם השותפויות –
   לאחרונה נשלחו מכתבי התראה מרשם התאגידים לגבי שותפויות הרשומות רק במע"מ "כשותפות רשומה" וזאת מבלי שהשותפות נרשמה תחת רשם השותפויות.
   מכתבי התראה אלה נשלחו על ידי רשם השותפויות בעקבות דוח של מבקר המדינה על אי הסדרת רישום כאמור.
   נזכיר כי לאורך שנים רבות, התקיים נוהל המאפשר רישום במע"מ כשותפות רשומה וזאת מבלי לפתוח שותפות תחת התאגדות ברשם השותפויות, נוהג שהיה מקובל על כל רשויות המס, ובעיקר מע"מ ומס הכנסה.
   רישום השותפות תחת רשם השותפויות הינו עניין משפטי, שנבחן בימים אלה על ידי הלשכות המקצועיות המלוות על ידי היועצים המשפטיים.
   לרישום כאמור, ככל ויוחלט באופן סופי כחובה, ישנן השלכות גם מול עדכון רשויות המס, ובעיקר הסדרת הרישום ומספריי ההקצאה בעקבות "חשבונית ישראל".
   אנחנו עוקבים אחר ההתפתחויות בעניין ונעדכן בהתאם.
   
   

חוזר זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בתוכנו מתן ייעוץ או חוות דעת.
בכל מקרה בו מתעוררת שאלה, אנו עומדים לרשותכם במתן מענה.
בכבוד רב, גוזלן לוריא ושות', רואי – חשבון