‏19 במרץ 2025

לקוחות יקרים,

"עדכוני פסיקה, חקיקה וחוזרים מקצועיים" – מרץ 2025

הרינו להביא לידיעתכם את עיקרי עדכוני החקיקה, הפסיקה והחוזרים המקצועיים שפורסמו לאחרונה.

להלן עיקרי התיקונים:

1. פרסום הוראת ביצוע בעניין מס ייסף נוסף –

ביום 25 בפברואר 2025, פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע מס' 2/2025 בעניין מס ייסף נוסף בשיעור של 2% על הכנסות פאסיביות של יחיד בסכום העולה על כ 721,000 ₪ בשנה (לשנת 2025).
למעבר להוראת הביצוע לחץ כאן
נזכיר כי מס הייסף הנוסף יחול על הכנסות פאסיביות בלבד, רווח הון, ושבח מקרקעין שאינו פטור, והוא יהיה בנוסף למס הייסף בשיעור של 3% שיחול על כלל ההכנסות של היחיד, כולל הכנסות פאסיביות.
כלומר, יחיד שיש לו רק הכנסות שאינן פאסיביות (כדוגמת שכ"ע, עסק ונשלח יד) בסכום העולה על כ 721,000 ₪, ישלם מס ייסף בשיעור של 3% בלבד על ההכנסות העולות על התקרה לעיל.
ויחיד שיש לו הכנסות כוללות שעולות על התקרה לעיל, ישלם כאמור 3%, אולם ככל שיש לו הכנסות פאסיביות שעולות על התקרה של 721,000 ₪ בשנה, תשלום מס הייסף הנוסף בשיעור 2% יחול רק עליהן.
דוגמאות לתחולת מס הייסף מפורטות בסעיף 3 להוראת הביצוע.

2. החבות במע"מ בגין טיפים למלצרים –

בהמשך להבהרות קודמות של רשויות מע"מ בעניין עמדתם על חבות במע"מ בגין תשר למלצרים, ובהמשך להודעתם על דחיית אכיפת המיסוי בעניין, ביום 17 במרץ 2025 הודיע רשות המיסים על דחייה נוספת של אכיפת המיסוי בעניין זה ליום 30 ביוני 2025, או עד לפרסום החלטת מיסוי בעניין לפי המוקדם.
להודעת רשות המיסים לחץ כאן

3. קיבוע זכויות –

תשומת הלב כי בשנת 2025 עודכן שיעור המזכה בפטור ממס הכנסה על קצבה ל-57% מסך הקצבה החודשית עד לתקרה הקבועה בחוק.
במקרים מסוימים הסכום החודשי הפטור ממס יכול להגיע עד לסך של 5,375 ₪ (הפטור החודשי המינימלי עלה לסכום של 2,075 ₪).
נשים בנות 63 וגברים בני 67 עשויים להיות זכאים לפטור ממס שיכול להתבטא באלפי ₪ ויותר בכל שנה ועד לגיל 120.
במידה ואתם או מישהו מבני משפחתכם הגיע לגיל פרישה ומקבל קצבה (פנסיה חודשית), מומלץ מאוד לבדוק את הזכאות שעשויה כאמור לחסוך מס משמעותי מאוד ולאורך שנים.
במקרים מסויימים ניתן  לבצע חישוב של עד 6 שנים אחורה ולזכות בהחזר מס גבוה.
נבהיר כי הכוונה לקצבאות שמתקבלות מחברת ביטוח /קופת גמל/וקרנות פנסיה (קצבאות ביטוח לאומי כגון אזרח ותיק או נכות אינן חייבות במס ולכן קיבוע זכויות אינו רלבנטי בעניינן).

משרדנו מתמחה בתחום זה ומציע את שירותיו למיצוי זכויות המס.

4. עדכון שכר מינימום –

תשומת הלב ששכר המינימום מתעדכן בכל 1 באפריל בהתאם לממוצע השכר הממוצע במשק בחודשים אוגוסט עד אוקטובר שבשנה הקודמת.
לאור עליית השכר הממוצע במשק בתקופה האמורה, שכר המינימום החל מ 1 באפריל 2025 צפוי  לעלות מ- 5,880 ₪ לחודש ל- 6,248 ₪ לחודש.

5. פס"ד בעניין עבודות עבור רשות מקומית –

ביום 13 בפברואר 2025 ניתן פס"ד בבית המשפט במחוזי בעניין חברת אאורה השקעות בע"מ (להלן: "אאורה"), ביחס לחבות מע"מ על עבודות שעשתה החברה במקום הרשות המקומית.
באותו מקרה אאורה העוסקת בענף יזמות נדל"ן, פעלה להקים פרויקט בתחום הרשות המקומית קריית אונו, והתחייבה לבצעה עבור העירייה העתקה של שני גני ילדים, חניון ציבורי, והקמת מבנה ציבור, וזאת ללא תמורה מהעירייה ולא חלף אגרות בנייה שהייתה צריכה לשלם לרשות המקומית.
רשויות מע"מ ביקשו לחייב את אאורה במע"מ עסקאות בטענה כי אאורה נתנה שירותי בנייה לעירייה המהווים "עסקה" לעניין חוק מע"מ.
בית המשפט המחוזי קיבל את הערעור בחלקו, בעיקר ביחס לחישוב המס אותו חייבו רשויות מע"מ.

6. טיוטת תקנות בעניין זיכוי משמרת שנייה ושלישית –

ביום 3 בפברואר 2025, פורסמה טיוטת תקנות ביחס להארכת התקנות המקנות בתנאים מסוימים זיכוי ממס בשיעור של 15% על עבודה במשמרת שנייה ושלישית.
תקנות אלה הוארכו בשנים האחרונות, כאשר מתום שנת 2024 הן טרם הוארכו.
במסגרת טיוטת התקנות שפורסמו מוצע להחיל את זיכוי המס רטרואקטיבית מינואר 2025.
נעדכן עם פרסומן הרישמי של התקנות.

  חוזר זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בתוכנו מתן ייעוץ או חוות דעת.
בכל מקרה בו מתעוררת שאלה, אנו עומדים לרשותכם במתן מענה.
בכבוד רב, גוזלן לוריא ושות', רואי – חשבוןu