‏06 בפברואר 2025

לקוחות יקרים,

 "ביקורות ניהול ספרים – ריענון הנחיות ודגשים נוספים" – פברואר 2025

לאחרונה אנחנו ערים לגידול משמעותי בביקורות השטח של רשות המיסים ובדגש על ביקורות ניהול ספרים.
לפיכך נבקש לחדד את הנהלים בעת ביקורת פתע מטעם רשויות המס ולהפנות את תשומת ליבכם למס' דגשים חשובים.

מצ"ב בהמשך – כללי התנהגות בעת ביקורת ניהול ספרים, ושאלות שכיחות בנושא.

1. הוראות ניהול ספרים –
   אנו מזכירים, כי על כל עסק, קיימת חובת ניהול ספרי חשבונות, החלים עליו באופן ספציפי, ע"פ הוראות ניהול ספרים הקבועות בתקנות מס הכנסה. אי ניהול בהתאם להוראות החוק יכול להביא לפסילת ספרים!
   במידה ונדרש ריענון בדבר הוראות ניהול ספרים ופנקסי חשבונות אשר מחויב בית העסק – נא פנו למשרדנו.
2. תקבולים בבית העסק באמצעות אפליקציות תשלום –
   לאור ליקויים רבים שעלו בביקורת מס הכנסה לאחרונה, בהם נמצא כי עוסקים רבים אינם מדווחים על תקבולים באמצעות האפליקציה כהכנסה, מגבירה רשות המסים את הביקורת והאכיפה בנושא.
   אנו מזכירים, כי תשלום באמצעות אפליקצייה (כדוגמת "ביט", "פפר פי", "פייבוקס" ודומיהן), הינו תקבול ככל תקבול אחר וחלים עליו ההוראות החלים על תקבולים באמצעי תשלום אחרים, לרבות הפקת קבלה במועד ההעברה באמצעות האפליקציה ולא במועד שבו מועבר המזומן מהאפליקציה אל חשבון הבנק.

הקבלה תכלול את פרטי האפליקציה שבאמצעותה התבצע התשלום ואת מספר העסקה.

3. חוק המזומן –
   החל משנת 2019 נכנס לתוקפו החוק להגבלת השימוש במוזמן, שעיקריו כוללים איסור על תשלום במזומן בהיקף העולה על 6,000 ₪ משנת 2024, בעסקאות בהן אחד הצדדים הוא "עוסק"; כאשר העסקה הינה מעל 6,000 ₪, ניתן לשלם עד 10% מסכום העסקה במזומן ולא יותר מ 6,000 ₪.

לסימולטור רשות המיסים בעניין חוק המזומן לחץ כאן

כללי התנהגות מומלצים בעת ביקורת של רשות מוסמכת

1. ראשית, יש לשמור על קור רוח ולא לאבד עשתונות ולשתף פעולה עם המבקר.
2. הביקורת תערך מול מנהל העסק ובהיעדרו, מול מנהל אחראי.
3. נציגי רשויות המס חייבים להזדהות ואם לא עשו כן, יש לבקש תעודה מזהה של המבקר לפי כל העבר מידע.
4. יש לברר עם המפקח מה מהות הביקורת, האם בדיקת ספרים שגרתית/אקראית או שמא ביקורת חקירתית פלילית. במידה ומדובר בחקירה פלילית, יש להיוועץ מיד עם עו"ד.
5. יש ליידע את משרדנו על קיומה של הביקורת. טלפון המשרד : 03-5603535.
6. פנקסי חשבוניות מס/קבלה יוצגו בפני המבקרים ע"פ דרישתם בלבד.
7. יש להפיק לבקשת המבקר דוחות X (לא Z) מהקופה הנדרשת בלבד.
8. ספירת קופה תעשה בעמדת הקופה וע"י מנהל המשמרת בלבד.
9. במקרה של אי התאמה, אנו ממליצים לעשות ספירה חוזרת.
10. במידה ובספירה החוזרת נמצאה אי ההתאמה בשנית, יש לעדכן את מנהל העסק ואת רואה החשבון ולהבהיר למבקר כי:
    • העובד קיבל הדרכה מפורטת לגבי שיטת הרישום בספרי העסק ולגבי הפעלת הקופה הרושמת.
    • העובד התחייב לרשום כל תקבול מיד ובקופת העסק בלבד.
    • העובד התחייב שלא לשרת לקוח טרם רישום תקבול מהלקוח הקודם.
    • העובד התחייב שלא למסור מוצר טרם רישום התקבול בגינו.
    • ידוע לעובד כי אם לא יפעל לפי הוראות אלו, הוא צפוי להליך פלילי ויהיה ניתן לפטרו בנסיבות שאינו מזכות אותו בפיצויי פיטורין.
    • העובד חתום על הסכם העסקה ובו כל ההתחיבויות כנ"ל.
    • יש לקבל אישור מהעובד כי אי ההתאמה נובעת מאי הקפדתו על הנהלים.
11. טרם חתימתכם על דוח הביקורת, יש לקרוא היטב את דוח הביקורת ולוודא כי כל ההסברים שניתנו למבקרים נרשמו וכי העובדות תוארו נכונה.
    במידה והעובדות אינן נכונות, יש להתעקש לשנות את נוסח הדברים.
12. אין צורך לנדב למפקחים אינפורמציה שלא נדרשה, ויש להשיב לשאלות הנשאלות בלבד.
13. בכל שאלה מקצועית, יש להפנות את המפקח אל רואה החשבון המייצג.
14. יש לקבל העתק מדוח הביקורת ואותו יש להעביר לרואה החשבון המייצג.

מה מותר? מה אסור?

1. היכן מותר למפקחים לבצע ביקורת?
   למפקחים יש את הרשות, בכל מועד, לערוך ביקורת בכל מקום בו מנוהל העסק, ולכל מקום בו נמצאים מסמכי העסק (לדוגמא משרד הנהלת החשבונות, משרד רו"ח).
2. האם מותר למפקחים להיכנס לביתי הפרטי?
   כן, רק כאשר באותו הבית מתנהל עסק וקיים החשד שמוחזקים בבית מסמכים הקשורים לעסק. ביקורת בבית מגורי הנישום טעונה ברגישות מיוחדת, לכן, זו מבוצעת לרוב רק על פי צו בית משפט או הסכמתו המפורשת של בעל העסק.
3. האם מותר למפקחים לערוך חיפושים בעסק?
   המפקחים יכולים לדרוש מבעל העסק שיגלה היכן מצויים פנקסים, חשבונות ומסמכים, דפי בנק, פירוט תקבולי "ביט", ורק אז רשאים להיכנס למקום הימצאם, לבדקם ולדרוש הסברים, אך אינם רשאים לערוך חיפוש בעסק ובטלפון הנייד של העובדים.
   יודגש, כי לרשות המסים יכולת לקבל דפי בנק ישירות מהבנק, והבקשה מהנישום רק מקצרת את התהליך.
4. האם מותר למפקחים לערוך חיפוש על גופו של בעל העסק?
   המפקחים אינם רשאים לערוך חיפוש על גופו של בעל העסק ואינם רשאים לדרוש ממנו לרוקן את כיסיו וזאת בהתבסס על "חוק יסוד: כבוד האדם וחירותו" ופגיעה בפרטיותו.
   אולם, אם בעל העסק יודיע למפקחים שקופת העסק שמורה על גופו (בארנק, בכיס), או שלמפקחים יש ראייה, או יסוד סביר להניח כי קופת העסק נמצאת על גופו של בעל העסק, אזי ניתנת להם הסמכות  לדרוש מבעל העסק להראות להם את המסמך או התקבול הנמצאים על גופו.
5. האם מותר להקליט או לצלם את הביקורת?
   התשובה היא כן, אך מוטב לעדכן את המבקרים.
6. האם מותר לשמור על זכות השתיקה?
   זכות השתיקה היא זכות אלמנטרית של נחקר תחת אזהרה, אולם השימוש מגביר את החשש להסתרת מידע ע"י הנחקר. יש לשמור על זכות השתיקה רק אם נשאלים שאלה שהתשובה עליה עשויה להפליל את הנחקר. בכל מקרה אחר, לא מומלץ לשמור על זכות השתיקה.
   כשאין תשובה ברורה וחד משמעית לשאלה שנשאלה, או שדבר לא זכור לנו, מוטב לומר בצורה ופשוטה "לא זוכר".
7. מהי אחריותו של בעל העסק לאי רישום תקבול ע"י עובדו?
   בעל עסק שמעסיק עובדים חב באחריות אישית גם לפעולות עובדיו.
   יוצא דופן הוא מצב בו הנישום יוכיח שתי עובדות במצטבר ואז תוסר אחריותו:
   • א. העבירה נעברה שלא בידיעת המעסיק.
   • ב. המעסיק נקט בכל האמצעים הסבירים להבטחת מניעת העבירה.

לכן, חשוב לתדרך את העובדים בקשר לרישום התקבולים, לרענן את הנהלים אחת לתקופה, לערוך ביקרות פתע לעובדים,  ולא פחות חשוב – להחתים את העובדים כי אכן עברו הדרכה, ההנחיות מובנות להם והם מתחייבים לפעול לפיהן.

  חוזר זה נועד למסירת מידע בלבד ואין לראות בתוכנו מתן ייעוץ או חוות דעת.
בכל מקרה בו מתעוררת שאלה, אנו עומדים לרשותכם במתן מענה.
בכבוד רב, גוזלן לוריא ושות', רואי – חשבון